מס ירושה בישראל

בכתבה זו תוכלו למצוא הסבר על המס שכרגע לא קיים, היה בעבר ועלול לחזור בשנים הקרובות – מה עושים? והאם יש ממה לפחד?

לפני שמתחילים, חשוב לדעת:
• מס ירושה או בשמו הנוסף, מס עיזבון הנו מס אשר מוטל על נכסים או כספים המועברים בירושה לדורות הבאים.
• האבחנה המקובלת בין מס עיזבון למס ירושה – הוא בסיס מס שונה או נישום שונה.
• מטרתו העיקרית של המס הינה הקטנת האפשרות לריכוז ההון בידי מעטים וניסיון לצמצם את אי-השוויון הנגרם מכך.
• מס העיזבון אינו משפיע או מתערב במנגנונים הטבעיים של שוק ההון.
• רוב הבנקים בישראל, מאפשרים העברה ללא מס רק לחשבון בני הזוג (ללא צורך באישור פקיד שומה). כל מתנה אחרת מסוג זה חייבת אישור פקיד השומה, בשביל שהבנק לא יחייב את חשבון הבנק בניכוי המס שנוצר בעקבות ההעברה.

מס ירושה ביהדות

אומנם החכמים התירו לאנשים עשירים לתרום עד שלישי מרכושו לצדקה- אך לא חוייבו בכך. ישנן מספר התיחסויות בתורה לטובת העברת הירושה מאדם לצאצאיו ולא לאנשים אחרים:

• הגמרא במסכת בבא בתרא מעבירה ביקורת על האדם אשר מוריש את נכסיו לאנשים אחרים שהם לא צאצאיו.
• הרמ”א בשולחן ערוך מציין כי מי שציוה לעשות בנכסיו הטוב שאפשר לעשות- יוריש נכסיו ליורש כי אין יותר טוב מכך.
• באופן כללי, המפלגות הדתיות מתנגדות להשבת מס הירושה לישראל.

מס עיזבון (Estate Tax)

הינו מס עסקאות. במס זה, השומה הנה על העיזבון ככלל, עוד בטרם התבצעה העברה ליורשים. מדרגות מס העיזבון, ימסו את השקלים האחרונים של העיזבון בשיעור המס של כל מדרגה. זהו סוג המס שהיה מקובל בישראל. במדרגות מס זהות בין מיסוי עיזבון וירושה - מיסוי עיזבון יניב יותר הכנסות לאוצר המדינה, כיוון שלעולם יהיה מס העיזבון במדרגת מס גבוהה או דומה לזו של היורש.

מס ירושה (Inheritance tax)

גם כאן מדובר במס עסקאות. מדובר במס על ההכנסה מירושה כאשר הנישום בה הוא היורש. במס זה, כל נישום ממוסה באופן אישי. כלומר, יורשים שונים ימוסו באופן שונה. סוג הקשר שהיה בין היורש למוריש מהווה את בין השיקולים העיקריים בקביעת מדרגות מס. כלומר, ככל שהפרנטלה ראשונית יותר, כך יהיה המס נמוך יותר.

• פרנטלה – קבוצת קרובי הדם של המוריש, הכוללת בקו יורד את צאצאיו של המוריש (פרנטלה ראשונה) בקו עולה את הורי המוריש וצאצאיו (פרנטלה שניה), לאחריהם הורי הוריו וצאצאיהם (פרנטלה שלישית).

כך למשל נטל המס על הבן הינו נמוך יותר מנטל המס על האחיין ועל הכנסות אחרות שיש ליורש.

חוקי מס הירושה
החוקים של מה הירושה משתתנים ממדינה למדינה. חשוב לציין כי ברוב המוחלט של מדינות, בן הזוג של המוריש פטור ממס ירושה. להלן פירוט של עיקרי חוקי המס:

• ככל שמספר היורשים גבוה יותר, כך שיעור המס קטן יותר.
• המס חל על סוגי נכסים וכספים שונים, במקומות שונים: נדל”ן, נכסים פיננסיים, כספים שונים, ביטוח חיים וחפצים אישיים. יש לציין כי החפצים האישיים מוערכים באמצעות שמאי.
• על-מנת שמס הירושה יהיה אפקטיבי, ישנו בנוסף גם מס מתנות.

מס מתנות

כפי שבוטל בישראל המיסוי על ירושה, כך גם בוטל המיסוי על מתנות. ברוב המקרים, העברות של נכסים אישיים, מזומנים, ציוד וכו’ אינן חייבות במס כאשר ניתנים במתנות לא על הנותן ולא על המקבל. עם זאת, נציין חוקים עיקריים של המס:

• הגבלה בזמן – למשל, מתנה שניתנה עד 7 שנים לפני הפטירה תיחשב כחלק מהירושה ותחויב במס, או בגובה שוויה של המתנה.
• במקומות שונים ישנם נכסים ומתנות הפטורים ממס ירושה – ישנה אפשרות לעודד מפעלים שונים וחוות משפחתיות על ידי פטור (חלקי או מלא) ממס ירושה. בנוסף, ישנו פטור ממס ירושה על כספים שהועברו לארגוני צדקה או תמיכה בארגון פוליטי.